新加坡企业用 AI 可享 400% 税务扣除：EIS 新增「AI 采用」细则全解 | 新加坡环球国际

从 2027 课税年度（YA 2027）起，新加坡企业每年首 5 万新元 的合格人工智能（AI）支出，可以享受 400% 的税务扣除。政策依据是税务局（IRAS）的企业创新计划（Enterprise Innovation Scheme，EIS） —— 2026 年财政预算案在这个计划下新增了第六项合格活动：AI 采用（adoption of AI）。

这项政策只适用于 YA 2027 与 YA 2028 两个课税年度，上限按年单独计算，不能跨年合并使用。

一、先讲清楚：这是「扣除」，不是「补贴」

这是最容易被误读的一点。400% 扣除的意思是：你可以从应税所得里多扣掉这笔钱的四倍，从而少缴税；政府不会给你现金。

举个具体的例子：某公司一年花了 1 万新元 的合格 AI 支出，形成 4 万新元 的扣除额。如果这家公司的应税所得本来是 10 万新元，扣除后变成 6 万新元，按 17% 企业税率，省下的是这 4 万对应的税，也就是 6,800 新元 —— 不是拿到 4 万现金。

反过来说：如果公司当年没有应税所得（亏损或刚起步），这项扣除就省不到钱 —— 因为它的价值完全取决于你有没有利润可以抵。这一点和 R&D 那几项不一样，下面会讲。

二、两种算法，取决于支出性质

• 若这笔支出按所得税法第 14 条可以扣除（非资本性）：首 5 万新元享 100% 基础扣除 + 300% 加计扣除 = 400%；超出 5 万的部分只享 100% 基础扣除。
• 若这笔支出属资本性、不能按第 14 条扣除：首 5 万新元直接享 400% 扣除；超出部分不能扣除。

换句话说，同样叫「400%」，背后可能是「100+300」，也可能是「400+0」。这也是为什么会计和税务顾问在这一项上不能省 —— 分类错了，数字会差很远。

三、什么算合格 AI 支出

按 IRAS 的定义，合格支出只有两大类：

1. 订阅或向他人授权取得「AI 系统」 —— 例如机器学习模型、对话式 AI、生成式语言模型、计算机视觉、机器翻译、情感分析这类应用。
2. 订阅、购买或授权取得「合格的 AI 商业服务」 —— 指为支持企业采用或开发 AI 而提供的服务，须与 AI 系统的开发、部署、运营或维护相关。包括：线上平台、系统开发、咨询与策略、数据与分析、研发、系统工程与合规、系统相关培训。

不在此列的典型项目（必须记住）：

• 实体基础设施与硬件 —— 服务器、存储设备、计算设备。这类支出可另按资本减免（capital allowance）处理，但不能算进这项 400%。
• 政府补助或补贴已经覆盖的部分 —— 合格金额按净额计算。
• 已经在其他条款申报过扣除的支出 —— 不能双重申报。
• 已经按第 19 或 19A 条领过减免的 AI 系统；以及转授权给别人的 AI 系统。
• 与 AI 系统开发/部署/运营/维护无关的一般服务。

还有一条实操要点：如果一张账单里一部分是 AI 支出、一部分是别的，只有 AI 那部分能享加计扣除。IRAS 可能要求你说明怎么拆分的，所以尽量让供应商分开开票，或者留下分摊依据。

四、谁能用，怎么申报

• 适用主体：独资企业、合伙企业、公司（含注册商业信托）、外国母公司的注册分支与子公司。
• 基本条件：在新加坡有实际业务运营；支出在合格课税年度的基期内发生。
• 申报方式：自我评估，随年度公司税报表（Form C-S 或 Form C）申报，电子申报截止日为课税年度的 11 月 30 日；不需要另行向 IRAS 或 EnterpriseSG 申请。
• 留存凭证：发票、付款证明、供应商合同、所用 AI 工具/服务的说明，至少保留 5 年（IRAS 可能查）。

特别提醒一句：这项 AI 活动没有「现金转换」选项。 EIS 原有的 R&D、知识产权、培训等几项，可以选择把最多 10 万新元的合格支出按 20% 换成现金（每课税年上限 2 万新元、免税）；但 AI 采用不在此列。对还没盈利的公司，这是一个实实在在的取舍。

五、和原有 EIS 是什么关系

是并列，不是共用额度。 EIS 原有四项活动（在新加坡进行的合格研发、知识产权注册、知识产权获取与授权、合格培训）各有每年 40 万新元的 400% 扣除额度，与理工学院/工艺教育学院等伙伴合作的创新项目另有 5 万新元额度；AI 采用是独立的第六项，上限 5 万新元。同一课税年度里，研发和 AI 可以同时申报。

但同一笔支出不能两边都报 —— 如果你的 AI 项目实质上属于「有技术不确定性的研发」，可以走研发那 40 万额度，但就不能再算进 AI 的 5 万。

六、我的看法

第一，政策的真实门槛不是「花 5 万」，而是「花对 5 万」。 硬件不算、补贴要扣、一般服务不算 —— 真正能进这 5 万额度的，是订阅、授权、咨询、实施、数据与分析、系统培训这一类「买能力」的支出。企业如果按老习惯把预算砸在服务器和机柜上，这项政策一分钱都用不上。

第二，这是「有利润的企业更划算」的政策。 400% 扣除省的是税，没有应税所得就没有得省；而 AI 采用恰恰没有现金转换选项。所以对初创和亏损企业，更现实的做法是先把 AI 支出拆开：能走研发的走研发（有现金转换），纯采购的走 AI 5 万额度。

第三，两个课税年的窗口很短，而且已经开始倒计时。 YA 2027 的基期，对 12 月结账的公司就是 2026 财年 —— 也就是说，今年签的合同、今年付的钱，才可能进第一个 5 万。如果企业还在「先看看」，这个窗口会悄悄过去一半。

视频来源说明：本文依据该视频号短片公开的标题与说明，但具体条文、定义、排除项与申报要求均以 IRAS 官方 EIS 页面、IRAS e-Tax Guide 与 2026 年财政预算案附件 C-1 为准，并参考安永（EY）2026 年 10 月 28 日的税务提示。本文不构成税务意见，实际申报请咨询会计或税务顾问。原视频：https://weixin.qq.com/sph/AhoS3pB2Fu