Potongan pajak 400% untuk adopsi AI: aturan EIS lengkap

Mulai Tahun Penilaian (YA) 2027, bisnis Singapura dapat mengklaim potongan pajak 400% atas S$50.000 pertama belanja kecerdasan artifisial (AI) yang memenuhi syarat setiap tahun. Dasarnya adalah Enterprise Innovation Scheme (EIS) dari IRAS — Anggaran 2026 menambahkan aktivitas kualifikasi keenam: adopsi AI.

Ketentuan ini hanya berlaku untuk YA 2027 dan YA 2028; batasnya dihitung per tahun penilaian dan tidak dapat digabung antar tahun.

1. Pertama, jelas: ini potongan, bukan hibah

Ini poin yang paling sering salah dipahami. Potongan 400% berarti Anda boleh memotong empat kali jumlah itu dari penghasilan kena pajak sehingga membayar pajak lebih sedikit; pemerintah tidak memberi uang tunai.

Contoh konkret: perusahaan membelanjakan S$10.000 untuk AI yang memenuhi syarat setahun, menciptakan S$40.000 potongan. Jika penghasilan kena pajaknya S$100.000, turun menjadi S$60.000; dengan tarif 17%, pajak yang dihemat adalah pajak atas S$40.000 itu — S$6.800 — bukan S$40.000 tunai.

Sebaliknya: jika perusahaan tidak punya penghasilan kena pajak tahun itu — merugi atau baru mulai — potongan ini tidak menghemat apa pun, karena nilainya sepenuhnya bergantung pada adanya laba untuk dikompensasi. Itu berbeda dari kategori R&D, seperti di bawah.

2. Dua perhitungan, tergantung sifat belanja

• Jika belanja dapat dipotong menurut Pasal 14 (sifat revenue): S$50.000 pertama mendapat 100% dasar plus 300% tambahan = 400%; di atas itu hanya 100% dasar.
• Jika belanja bersifat kapital dan tidak dapat dipotong menurut Pasal 14: S$50.000 pertama mendapat potongan 400%; di atasnya tidak ada.

Dengan kata lain, “400%” yang sama bisa berarti “100 + 300” atau “400 + 0”. Karena itu akuntan atau konsultan pajak bukan opsional — salah klasifikasi dan angkanya bergeser jauh.

3. Apa yang dihitung sebagai belanja AI yang memenuhi syarat

Menurut IRAS, hanya ada dua kategori:

1. Berlangganan atau melisensikan dari pihak lain sebuah “sistem AI” — misalnya model machine learning, AI percakapan, model bahasa generatif, computer vision, terjemahan mesin, analisis sentimen.
2. Berlangganan, membeli atau melisensikan “layanan bisnis AI yang memenuhi syarat” — layanan untuk mendukung adopsi atau pengembangan AI, terkait pengembangan, penerapan, operasi atau pemeliharaan sistem AI. Contoh: platform daring, pengembangan sistem, konsultasi dan strategi, data dan analitik, R&D, rekayasa sistem dan kepatuhan, pelatihan terkait sistem.

Item yang dikecualikan (perlu diingat)

• Infrastruktur fisik dan perangkat keras — server, perangkat penyimpanan, peralatan komputasi. Bisa mendapat capital allowance, tetapi tidak dihitung untuk 400% ini.
• Jumlah yang ditanggung hibah atau subsidi pemerintah — jumlah yang memenuhi syarat dihitung neto.
• Belanja yang sudah diklaim di ketentuan lain — tidak boleh klaim ganda.
• Sistem AI yang sudah mendapat allowance menurut Pasal 19 atau 19A; dan sistem AI yang disublisensikan ke pihak lain.
• Layanan umum yang tidak terkait pengembangan, penerapan, operasi atau pemeliharaan sistem AI.

Poin praktis: jika satu faktur sebagian belanja AI dan sebagian lain, hanya porsi AI yang mendapat potongan tambahan. IRAS dapat menanyakan dasar pemisahannya — jadi minta vendor memberi harga terpisah untuk komponen AI, atau simpan dasar alokasi.

4. Siapa yang memenuhi syarat dan cara klaim

• Siapa: usaha perorangan, persekutuan, perusahaan (termasuk business trust terdaftar), serta cabang dan anak perusahaan terdaftar dari induk asing.
• Syarat: operasi bisnis aktif di Singapura; belanja terjadi pada periode basis YA yang memenuhi syarat.
• Cara: self-assessed, diklaim dalam SPT tahunan (Form C-S atau Form C); batas e-filing 30 November tahun penilaian. Tidak perlu aplikasi terpisah ke IRAS atau EnterpriseSG.
• Dokumen: faktur, bukti bayar, kontrak vendor dan deskripsi alat/layanan AI, disimpan minimal lima tahun (IRAS dapat mengaudit).

Peringatan khusus: aktivitas AI ini tidak punya opsi konversi tunai. Di EIS, R&D, IP dan pelatihan dapat mengonversi hingga S$100.000 belanja menjadi tunai 20% (maksimum S$20.000 per YA, bebas pajak); adopsi AI dikecualikan. Bagi perusahaan yang belum untung, ini trade-off nyata.

5. Hubungannya dengan EIS lainnya

Paralel, bukan batas bersama. Empat aktivitas lama (R&D di Singapura, pendaftaran IP, akuisisi dan lisensi IP, pelatihan) masing-masing berbatas S$400.000 per tahun pada 400%; proyek inovasi dengan politeknik/ITE berbatas S$50.000; adopsi AI adalah aktivitas keenam yang berdiri sendiri, berbatas S$50.000. R&D dan AI dapat diklaim di YA yang sama.

Tetapi belanja yang sama tidak bisa diklaim dua kali — jika pekerjaan AI Anda benar-benar R&D dengan ketidakpastian teknis, bisa lewat batas R&D S$400.000, tetapi tidak bisa juga masuk batas AI S$50.000.

6. Pendapat saya

Pertama, ambang sebenarnya bukan membelanjakan S$50.000 melainkan membelanjakan S$50.000 yang tepat. Perangkat keras dikecualikan, subsidi dikurangkan, layanan umum dikecualikan — yang masuk adalah belanja “membeli kapabilitas”: langganan, lisensi, konsultasi, implementasi, data dan analitik, pelatihan sistem. Perusahaan yang mengikuti kebiasaan lama dan menaruh anggaran di server dan rak tidak mendapat apa pun.

Kedua, ini menguntungkan perusahaan yang untung. Potongan 400% menghemat pajak, dan tanpa penghasilan kena pajak tidak ada yang dihemat; adopsi AI, uniknya, tanpa konversi tunai. Bagi startup dan perusahaan merugi, langkah lebih realistis adalah memisahkan belanja: yang benar-benar R&D lewat R&D (ada konversi tunai), pengadaan murni lewat batas AI S$50.000.

Ketiga, jendela dua YA itu singkat dan sudah berjalan. Bagi perusahaan tutup buku Desember, periode basis YA 2027 adalah tahun fiskal 2026 — artinya kontrak yang ditandatangani dan dibayar tahun ini mungkin yang mengisi S$50.000 pertama. Bisnis yang masih “melihat dulu” akan kehilangan separuh jendela tanpa sadar.

Catatan sumber: tulisan ini berangkat dari judul dan deskripsi publik video, tetapi semua aturan, definisi, pengecualian dan persyaratan pelaporan mengikuti halaman resmi EIS IRAS, e-Tax Guide IRAS dan Lampiran C-1 Anggaran 2026, dengan rujukan tax alert EY 28 Oktober 2026. Ini bukan nasihat pajak; konsultasikan dengan akuntan atau konsultan pajak. Video asli: https://weixin.qq.com/sph/AhoS3pB2Fu